As you probably know taxes are not an easy topic. When it comes to novelties like cryptocurrencies, taxes becomes even more difficult. Therefore it is impossible to write general article "How to do taxes...", because in every country rules are different.
Nevertheless, I have recognized that if Steem Community want to grow quickly, we need a professional opinion. So I have asked well known and respected lawyer from Cyberlaw.pl, Mrs Beata Marek - which has a lot of experience in area of cryptocurrencies, whether she would like to write an article about how those things are regulated in Poland.
Article is for people who lives in Poland, therefore it is written in Polish. But if you like this idea or maybe you think that something similar should be written about your jurisdiction, you are welcomed to comment, upvote and resteem this article :)
Steemit to społecznościowy portal oparty o technologię blockchain. To właśnie tutaj możesz blogować, komentować, głosować i zarządzać Steem, Steem Dolar i Steem Power.
To ciekawy serwis gdzie treści, które się wyróżniają nie tylko zdobywają popularność (jak ma to miejsce w portalach typu reddit.com czy wykop.pl ), ale także pozwalają zarabiać.
Czas odpowiedzieć na kilka pytań, które mogą nurtować Cię jeśli korzystasz z serwisu i chcesz rozliczać się fiskusem.
1. Kto może korzystać z dobrodziejstw serwisu Steemit?
Serwis przeznaczony jest zasadniczo dla osób pełnoletnich, tj. posiadających pełną zdolność do czynności prawnych. Jeśli masz mniej niż 18 lat, ale więcej niż 13 możesz z niego korzystać pod warunkiem, że Twoi prawni opiekunowie wyrażają na to zgodę. Jeśli masz mniej niż 13 lat niestety serwis nie jest przeznaczony dla Ciebie.
Te restrykcje są oczywiście związane z tym, że za pośrednictwem portalu możesz zarabiać tak naprawdę pieniądze.
W niektórych jurysdykacjach mogą być także ograniczenia związane z tym, że waluty wirtualne uznane są tam jako nielegalne. Dlatego należy w pierwszej kolejności sprawdzić czy korzystając z takiego serwisu nie będziesz naruszać krajowego prawa.
Mając na uwadze obecnie obowiązuje w Polsce przepisy, waluty wirtualne nie są nielegalne i można się nimi wymieniać. Należy jednak pamiętać, że nie może mieć to znamion hazardu.
2. Kiedy powstaje przychód i należy się z niego rozliczyć?
Przychód podatkowy powstaje albo w przypadku zbycia kryptowaluty w zamian za walutę tradycyjną (w wysokości otrzymanych wartości pieniężnych) albo w przypadku nabycia za jednostki kryptowaluty towarów lub usług (w wysokości ceny nabytych towarów lub usług). Samo zaś pozyskiwanie prawa własności jednostek wirtualnej waluty – zarówno w sposób pierwotny (tj. w procesie tzw. „wydobywania” kryptowaluty), jak i w sposób pochodny (tj. nabywanie jednostek wirtualnej waluty od podmiotów trzecich) – nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Powyższe potwierdza interpretacja indywidualna ( sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.173.2017.1.ISL). Zgodnie z jej brzmieniem (całkowicie się zgadzam) dopiero w momencie gdy zlecasz wymianę waluty wirtualnej na walutę tradycyjną powstaje przychód.
Zacznijmy jednak od tego, że trzeba określić co jest walutą wirtualną i w jaki sposób ona powstaje. W ramach sieci Steem powstaje 1 nowy blok co 3 sekundy. Użytkownik, który zamieści tzw. „story“ (np. doda wpis, zdjęcie itp.) otrzymuje głosy. Od ilości uzyskanych głosów zależy to ile zdobęcie Steem Dolar i Steem Power. Steem Dolar to właśnie waluta wirtualna i możesz odrazu wymienić go na inną walutę wirtualną albo tradycyjną. Steem power to rodzaj tokenów, które decydują o sile konta (w uproszczeniu im ich więcej tym głos konta jest ważniejszy). Steem power możesz jednak wymienić na walutę wirtualną Steem. Steemy zaś na inne waluty wirtualne czy tradcyjne.
Podsumowując, gdy dodajesz artykuł a inni na niego zagłosują na twoim koncie pojawia się:
- Steem Dolar
- Steem power, który możesz wymienić na Steem.
Zarówno Steem Dolar jak i Steem to wirtualne waluty. Mając na uwadze interpretacje podatkowe należałoby przyjąć, że w momencie ich wymiany albo zakupu za nie towaru/usługi powstaje obowiązek podatkowy. To jest właśnie ten moment kiedy musisz odnotować przychód i się z niego rozliczyć.
3. Czy Steem Dolar i Steem powstają poprzez wydobycie?
Wydaje się, że odpowiedź na to pytanie wręcz musi być twierdząca. Nie można bowiem tej czynności zakwalifikować jako innej usługi niż wydobycie. W tym wypadku mocą obliczeniową są głosy użytkowników. Możesz inwestować w tę moc obliczeniową za pomocą Steem Power (im jest ich więcej tym siła Twojego głosu jest większa). Idea Serwisu zakłada, że wraz z wydobyciem Steem Dolar otrzymujesz także smart contract Steem Power, które możesz wykorzystać jako siłę Twojego konta albo zamienić na Steem (wirtualną walutę). To jest efekt końcowy.
Dzięki głosującym odbywa się wydobycie. Jednak nie jest to możliwe bez „story“. Na coś przecież trzeba głosować. Taki mechanizm sprawia, że waluty wirtualne wydobywasz dopiero w momencie gdy Twój wpis spodoba się społeczności i na Ciebie zagłosują. Co więcej, żaden z głosujących nie uszczupla swojego konta głosując na Ciebie. Żaden głosujący także Ci nie płaci. Ty zaś nie świadczysz usługi do konkretnego adresata. Ciężko tu mówić o wskazaniu jakiegokolwiek odbiorcy czy drugiej stronie transakcji.
4. Czy aktywność blogera można uznać za działalność gospodarczą?
Jeżeli aktywność blogera polegająca na pisaniu postów jest prowadzona w sposób ciągły i zorganizowany i zarabia na tym choćby pośrednio to jak najbardziej jest to działalność gospodarcza. Sprawdźmy to na przykładach:
Wariant 1
Zakładasz bloga i zamieszczasz na nim treści o swoim hobby. Nie zarabiasz na blogu. Dzielisz się informacjami o fretkach i wymieniasz z innym informacjami o tym sympatycznym zwierzaku.
Tutaj nie działalności gospodarczej.
Wariant 2
Zakładasz bloga i zamieszczasz na nim różne treści o fretkach, ale dodatkowo sprzedajesz za jego pośrednictwem koszulki.
Tutaj już jest działalność nawet jeśli niewiele zarabiasz na tych koszulkach. Liczy się sam fakt, że chcesz otrzymywać wynagrodzenie. W dodatku masz stronę, zamieszczasz w miarę regularnie wpisy i projekty nowych koszulek (zorganizowane i ciągłe).
Wariant 3
Prowadzisz bloga o fretkach, ale nie sprzedajesz koszulek. Po prostu za filmiki z Twoim sympatycznym futerkowym przyjacielem pobierasz opłatę. A raczej użytkownik płaci Pay Pal 1$ w zamian za dostęp do treści.
Mam nadzieję, że widzisz tutaj działalność zarobkową prowadzoną w sposób zorganizowany i ciągły.
Wariant 4:
Lubisz nowinki technologiczne. Postanawiasz założyć bloga. Staje się on popularny więc postanawiasz umieszczać w nim reklamy i na nich zarabiać. Co więcej od czasu do czasu dostajesz do testów telefony i gadżety, które są zapłatą za recenzję firmy X.
Podobnie jak wyżej to będzie działalność gospodarcza. Trzeba się zarejestrować jako przedsiębiorca i działaj.
Wariant 5:
Lubisz nowinki technologiczne, ale nie zakładasz bloga tylko postanawiasz zamieszczać wpisy w serwisie Steemit. Chcesz by Twoje konto było zasilone Steem Power i Steem Dolar. Nie wybierasz opcji by rozdzielić wydobyte bloki pomiędzy głosujących.
Jeśli będziesz zamieszczać wpisy i będziesz nastawiony na wydobycie walut wirtualnych a będziesz zamieszczał wpisy nawet od czasu do czasu (powtarzalność czynności, zamiar niekrótkiego prowadzenia tych powtarzalnych czynności) to będzie to już działalność gospodarcza.
5. Jak rozliczać przychody z artykułów na Steemit?
Tutaj wracamy do punktu 1. Wydaje się, że tutaj także znajdzie zastosowanie twierdzenie uznane przez Krajową Informację Skarbową, tj.
„ [...] samo pozyskiwanie prawa własności jednostek wirtualnej waluty – zarówno w sposób pierwotny (tj. w procesie tzw. „wydobywania” kryptowaluty), jak i w sposób pochodny (tj. nabywanie jednostek wirtualnej waluty od podmiotów trzecich) – nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. [...] analogiczne skutki podatkowe występują również w przypadku wymiany przez Wnioskodawczynię posiadanych jednostek kryptowaluty jednego rodzaju na jednostki kryptowaluty innego rodzaju. Należy bowiem wskazać, że rzeczywistą wartość kryptowaluty można wycenić dopiero w momencie jej sprzedaży w zamian za walutę tradycyjną bądź dokonania zapłaty nią za towar lub usługę.“.
Nie ulega wątpliwości, że oczywiście trzeba prowadzić ewidencję (magazyn walut), ale przychód powstaje dopiero w momencie wymiany na inną walutę albo w momencie zakupu za wirtualną walutę towaru/usługi.
6. Jak powinien rozliczać się blogger, który wypłaci zarobioną kryptowalutę jednorazowo?
Jako przykład podajmy sytuację, że wymieniasz STEEM Dollary (SBD) na Bitcoiny, a później BTC na PLN. W takim wypadku musisz odnotować to w podatku dochodowym i zgodnie z interpretacją jaka jest obecnie obowiązująca przychód powinien zostać wpisany na druku PIT-36, w rubryce D.1., poz. 7 (prawa autorskie i inne prawa, o których mowa w art. 18 ustawy.). Dochód będzie pomniejszony o koszt związany z powstaniem przychodu (np. prowizja/ opłata jaką poniosłeś za przeprowadzenie transakcji). Pamiętajmy by mieć udokumentowane źródła przychodów oraz koszty.
Jeśli wymieniasz SBD lub STEEM i prowadzisz działalność gospodarczą to będziesz rozliczać wymianę jako przychód w ramach Twojej działalności na PIT-37.
7. Jakie PKD/PKWiU powinno być zgłoszone dla firmy uzyskującej przychód w ten sposób?
PKD pod symbolem - o PKD 64.19.Z „Pozostałe pośrednictwo pieniężne”, PKWiU 64.19.30.0 „Pozostałe pośrednictwo pieniężne, gdzie indziej niesklasyfikowane".
8. A co z płatnością podatku VAT?
Przy wymianie walut wirtualnych jest albo zwolnienie albo nie podlega taka transakcja opodatkowaniu podatkiem VAT. Było to szeroko interpretowane.
9. Co w przypadku, bloggera, który regularnie publikuje artykuły na Steemit, ale pieniędzy nie wypłaca, tylko je zbiera?
Jeśli chcesz postawić na silniejszy głos, reputację w serwisie to jak najbardziej masz do tego prawo. Nie musisz wypłacać jednostek czyli wymieniać walut wirtualnych. Co prawda trzeba się zastanowić czy wystąpi tutaj charakter zarobkowy, tj. nastawienie na zysk. Wydaje się, że do czasu gdy nie dokonasz wypłaty ciężko mówić o tym by była to działalność nastawiona na zysk. Jednakże w końcu ta wypłata nastąpi i co wtedy? Urząd Skarbowy może twierdzić, że cel jest jednak zarobkowy bo wypłata nastąpiła. Co prawda na ten moment nie osiągasz przychodu z tej działalności (publikowanie postów), ale masz realną taką możliwość. To, że nie dokonujesz wypłat regularnych tylko np. większą wypłatę raz do roku tak naprawdę oznacza, że zamierzasz dokonywać wypłat. Do czasu jednak gdy nie wypłacisz żadnych środków wydaje się, że trudno będzie znaleźć punkt zaczepienia dla uznania, że działalność ma charakter zarobkowy. Tym samym ciężko będzie uznać, że przychód powinien być opodatkowany w ramach źródła przychodów, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 2032, z późn. zm.), jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.
10. Czy sytuacja się różni, jeżeli zbierane jest SteemPower i SBD i następuje wymiana na inną walutę wirtualną, ale nie następuje wymiana na walutę tradycyjną?
Przychodami co do zasady są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Zgodnie z interpretację przytoczoną w niniejszym artykule, organ przychylił się do twierdzenia, że nabycie pochodne walut wirtualnych nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zasadniczo jednak tutaj należy zastanowić się czy przypadkiem nie ma tutaj jednak charakteru zarobkowości przesądzającego o działalności gospodarczej, a przejawiającego się w inwestowaniu w waluty wirtualne. Otóż sam fakt wydobycia to jeszcze za mało dla uznania, że mamy charakter zarobkowy. Jednak już wymiana walut wirtualnych na inne waluty wirtualne może wskazywać, że gromadzimy kapitał, który pozwoli nam dokonać w przyszłości wypłatę. W mojej ocenie taka działalność zostanie uznana za prowadzenie działalności gospodarczej.
11. Czy blogger, który nie spienięża zysku wcale, albo robi to sporadycznie, czy również musi mieć założoną działalność gospodarczą?
Jeżeli wpisy są dodawane regularnie, a wypłata jest dokonywana np. raz do roku to organ skarbowy może upatrywać się znamion działalności gospodarczej. Co innego jeśli od czasu do czasu dodajesz wpis i wypłata jest sporadyczna. Działalność gospodarcza musi być prowadzona wtedy gdy prowadzisz działalność w sposób zorganizowany i ciągły i masz zamiar na tym zarabiać. Do czasu zatem gdy nie wypłacasz żadnych środków ciężko będzie mówić o zaistnieniu trzeciej przesłanki (zarbokowości).
Podsumowując. Steemit to ciekawy portal, którego ideę i potencjał można wykorzystać w innych serwisach i z pewnością można zaliczyć go do udanego startupu fintech. Każdy kto chciałby publikować posty i zarabiać na nich poprzez wydobycie walut wirtualnych powinien rozważyć zasadność założenia działalności gospodarczej. Ten sposób zarobku może jednak w niektórych branżach być niedozwolony na skutek ograniczenia zakresu świadczonych usług – wykluczenie świadczenia usług pośrednictwa pieniężnego. Szczególnie istotne jest to dla osób, które mają podpisane umowy o zakazie konkurencji i świadczą usługi dla szeroko rozumianych instytucji finansowych. Może się okazać, że bezpośrednio tam są zawarte ograniczenia dla prowadzenia tego typu działalności usługowej.
Z przyczyn jak wskazane powyżej autorka tego tekstu nie może korzystać z dobrodziejstw serwisu Steemit. Specjalnie dla naszej społeczności napisany został niniejszy artykuł i zostaje umieszczony w tym miejscu.
 | Beata Marek jest prawnikiem i właścicielem Cyberlaw.pl. Na co dzień łączy biznes z prawem i bezpieczeństwem teleinformatycznym. Uwielbia pracę w interdyscyplinarnych zespołach i atmosferę startupów. Specjalizuje się w prawie nowych technologii. |
|---|
Zauważyłem, że ten wpis cieszy się w sieci dużym zainteresowaniem osób, które o Steemit dowiedziały się niedawno, albo które konta na Steemit jeszcze nie mają. Chciałbym Wam tylko dać znać, że Polska społeczność działa dość aktywnie na naszym tagu #polish